−節税と内部留保−

節税って何?

いかに税金を少なくするか・・ですよね。
ただし、その節税が正しいのかどうかは別問題。
法律の問題ではなく、考え方の問題です。

「払う税金が少なければそれでいいじゃない」・・単純にそう考えた社長
さん、あなたの会社は間違いなく長続きしません。

なぜでしょう?

一定の利益に対して支払う税金は、特別な税額控除でも受けないかぎ
り支払う税金は同じ金額。
節税はおおむねその前段階で行います。
だいたいが経費の計上ですね。


例えば、3月決算の法人が3月になってすごく利益(400万円)が出るこ
とがわかったとします。
(素人みたいな文章で恐縮です)

ここでできる節税方法を考えてみましょう。
@400万円分、パーッと飲みに行く
A400万円の高級車(って、言わないか)を購入
B掛け捨ての120万円の高額な生命保険(年払い)に入る
C月払いの家賃を年払いに切り替える(月額10万円、年額120万円)
D何もしない

@に関しては最悪のパターンですね。
・・体壊しそうですし。
Aは購入時の諸費用は経費になるけれど、減価償却費は1か月分の
計上になり支出額のわりに当期の節税には効果が薄いかもしれませ
ん。
そもそも高級車が本当に必要なのかどうかが一番の問題。
Bは節税効果は抜群。でもこれも本当に必要なのかどうかが問題。利
益が出なくても来年以降も支払わなければなりません。
Cは有効な節税になると思います。
契約書などの変更も必要ですが、どうせ翌期も負担する家賃ですから
当期に負担しておくのは無駄にはならないと思いますし、税法も短期前
払費用を認めていますから。
Dこれはこれでいいと思います。
無駄なことに使うくらいなら、何もしないほうがまし。

このコラムは節税の方法を伝授する意味で書いている訳ではありませ
ん。
「使ってしまうとなくなってしまう」・・これがポイント。

最初に書きました400万円の利益・・単に税金が計算しやすいのでこの
金額にしましたが・・
これに対する法人税は約31%+7万円・・つまり何もしなければ131万
円の税金です。
ところがですよ、逆に考えると269万円のキャッシュが合法的に手許に
残ります。
これがDの場合です。

最初の例に戻りますと、@は支出した交際費の全額が費用として認め
られませんから、利益の400万円はなくなるは、尚且つ税金も出てくる
は・・みたいな。
Aは、支出額の全額が費用になりませんので、利益が出てそれにかか
る税金分だけキャッシュはマイナスになるし・・
Bは利益が280万円、そこから支払う税金は93.8万円、手許に残るキャ
ッシュは186.2万円。
先に書いたように、もともと保険に加入するの必要があるのかどうかが
重要。
しかも毎年支払わなければならないもの。
何もいい思いをしないのに、何もしないより手許に残る金額が83万円減
ります。
CはBと同じ税額になりますが、来期の経費が当期で計上できる。
同じ税額でも、それ以後の効果としては雲泥の差があると私は考えま
す。

事業に必要なものがあれば先に購入しておくのもいいでしょうが、目的
が「税金を少なくするため」と考えてしまうと、購入するものも自然と変わ
ってくるものです。
しかも、購入してみたものの経費にならなかった、というのでは本末転
倒です。


もうひとつ考えてほしいこと。
例え家賃を1年分先払いして当期に経費を計上しても、それは1回限り
のこと。
来期また先払いしても、来期は1年分の家賃しか計上されないというこ
と。
これは貸倒引当金なども同様で、今年繰り入れた貸倒引当金(経費)
は、来年は戻し入れ(収入)しなければならないので、基本的には最初
の年にしか効果はありません。

基本的に経費というのは支出が伴うものだということを忘れてはいけま
せん。
そうすると、結果として手許に残るキャッシュは少なくなります。
当たり前だけれど、「税金を払いたくない」という考えから出発した行動
は、ろくな結果に結びつかないように思えます。


次に考えていただきたいのが内部留保。
例えば10万円しか持っていない法人と、先ほどの例であげた269万円
(税引き後の金額)持っている会社ではできることも考えることも違って
きます。

前者は従前の業務を続けることが精一杯で、当期の業績が悪ければ
最悪会社がなくなってしまうことも考えられます。
一方後者は、手許に残ったキャッシュで新たな展開を描くことができま
す。

こういう状況が5年続いたら、あるいは利益が400万円でなくて1000万
円だったら、前者と後者の会社ではわずか数年で大きな開きとなるで
しょう。

結局、利益の出せない会社、つまり税金の払えない会社は淘汰されて
いきます。
節税も結構ですが、最大限手許にキャッシュを残せるような会社が生き
残っていくことになります。